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  上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。

  (一)部分審計程序未執行、執行不充分

  (三)正源股份存在大額關聯交易等特定交易類型,但審計底稿中未見確定適用于被審計對象特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性》第十條的規定。

  《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條:注冊會計師應當根據具體情況設計和實施恰當的審計程序,以獲取充分、適當的審計證據。

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  未對正源股份本部外幣賬戶匯率履行核查程序;未對被審計單位全部公司的應收賬款期后回款執行檢查程序;未對其子公司嘉瑞源實業的預收賬款科目執行合同檢查程序;未對正源股份空港工廠收入的真實性履行檢查程序。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條規定。

  依據《中華人民共和國證券法》的有關規定,我局對你所執行的正源控股股份有限公司(以下簡稱正源股份)2018年度財務報表審計項目(亞會錛?

  《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條:如果評估識別出的訴訟或索賠事項存在重大錯報風險, 或者實施的審計程序表明可能存在其他的重大訴訟或索賠事項,注冊 會計師除實施其他審計準則規定的審計程序外,還應當尋求與被審計 單位的外部法律顧問進行直接溝通。注冊會計師應當通過親自寄發由 管理層編制的詢證函,要求外部法律顧問直接與注冊會計師溝通。 如果法律法規禁止被審計單位的外部法律顧問與注冊會計師進 行直接溝通,注冊會計師應當實施替代審計程序。

錛?A審字〔2019〕0021號)及內部控制審計報告項目(亞會錛?

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  未對正源股份本部外幣賬戶匯率履行核查程序;未對被審計單位全部公司的應收賬款期后回款執行檢查程序;未對其子公司嘉瑞源實業的預收賬款科目執行合同檢查程序;未對正源股份空港工廠收入的真實性履行檢查程序。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條規定。

  上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。

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  一是函證控制記錄有誤。如正源股份板橋工廠應收賬款函證底稿中,《應收賬款發函情況表》顯示成都新融貿易有限公司本年無發生額,而《應收賬款明細表》顯示本年發生額6.40萬元,函證內容與明細不符。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條規定。

血色大地[泰剧]錛?Abs_visibility="true">  經查,正源股份4個銀行賬戶(已在當年注銷)2018年實際發生18筆共91,900萬元的銀行收支均未在財務賬內核算,導致2018年一季報分別少計資產22,661.40萬元、少計負債22,661.40萬元,少計資產錯報金額占2017年末經審計總資產的6.80%,已超過財務報表內部控制重大缺陷的定量標準。但審計未針對公司有關內部控制進行測試,亞太(集團)會計所及注冊會計師陳剛、石華超發表的內控審計意見仍為標準無保留意見。上述行為不符合《企業內部控制審計指引》(財會[2010]11號)第五條的規定。

  二是未對已識別關鍵控制點實施控制測試。如你所根據正源股份“銷售與收款循環—了解銷售與收款流程矩陣”,你所識別出“客戶開發”、“確定銷售價格”等5個關鍵控制點,但你所僅對其中“訂立框架協議、合同或者訂單”及“交付和收款”2個控制點實施控制測試,對其余3個控制點未實施控制測試。

  二、業務執行階段方面的問題

  (二)2018年正源股份向全友家私有限公司銷售額達37,600萬元,約占公司板材業務收入的46%。而審計底稿——業務保持評價表中,對被審計單位是否依賴主要客戶的評價結果為“否”,也未說明理由。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條的規定。

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      上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。

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      五是未對已識別偏差執行進一步審計程序。如你所對“銷售與收款循環—銷售訂單、合同管理,開票與收入確認,應收賬款管理”以及“資金運營循環—費用報銷”等控制點測試發現偏差時,均未見擴大樣本量進行測試。

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    錛?Abs_visibility="true">  中國網財經12月27日訊 據證監會網站消息,四川證監局發布關于對亞太(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)(以下簡稱亞太(集團)會計所)及注冊會計師陳剛、石華超采取出具警示函措施的決定。四川證監局對亞太(集團)會計所及注冊會計師陳剛、石華超所執行的正源控股股份有限公司(以下簡稱正源股份 證券代碼:600321)2018年度財務報表審計項目(亞會錛?
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      如果對本監督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請,也可以在收到本決定之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間,上述監督管理措施不停止執行。

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