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  一是相關內控測試結論缺乏依據,對公司重大財務錯報相關的內部控制缺陷未能有效測試及識別。如你所對正源股份“資金運營循環—銀行存款及票據管理”控制點測試結論為“收支及時準確入賬”。經查,正源股份2018年注銷了4個銀行賬戶,但正源股份未將上述銀行賬戶的大額資金收支流水入賬。

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  一是函證控制記錄有誤。如正源股份板橋工廠應收賬款函證底稿中,《應收賬款發函情況表》顯示成都新融貿易有限公司本年無發生額,而《應收賬款明細表》顯示本年發生額6.40萬元,函證內容與明細不符。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條規定。

  上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》第十四條的相關規定。

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  (四)相關控制測試執行不到位或未實施

  (三)正源股份存在大額關聯交易等特定交易類型,但審計底稿中未見確定適用于被審計對象特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性》第十條的規定。

  關于對亞太(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師陳剛、石華超采取出具警示函措施的決定

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  中國網財經12月27日訊 據證監會網站消息,四川證監局發布關于對亞太(集團)會計師事務所(特殊普通合伙)(以下簡稱亞太(集團)會計所)及注冊會計師陳剛、石華超采取出具警示函措施的決定。四川證監局對亞太(集團)會計所及注冊會計師陳剛、石華超所執行的正源控股股份有限公司(以下簡稱正源股份 證券代碼:600321)2018年度財務報表審計項目(亞會錛?

  (三)正源股份存在大額關聯交易等特定交易類型,但審計底稿中未見確定適用于被審計對象特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性》第十條的規定。

  四、出具審計報告方面

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  二是部分審計證據不充分。如正源股份本部貨物運輸收入的確認只獲取了與大連弘運糧食和大連良順通供應鏈管理公司的貨物運輸結算協議,缺少對運輸合同、運輸單據、結算發票的檢查記錄。

  四、出具審計報告方面

  二是未對已識別關鍵控制點實施控制測試。如你所根據正源股份“銷售與收款循環—了解銷售與收款流程矩陣”,你所識別出“客戶開發”、“確定銷售價格”等5個關鍵控制點,但你所僅對其中“訂立框架協議、合同或者訂單”及“交付和收款”2個控制點實施控制測試,對其余3個控制點未實施控制測試。

  經查,正源股份4個銀行賬戶(已在當年注銷)2018年實際發生18筆共91,900萬元的銀行收支均未在財務賬內核算,導致2018年一季報分別少計資產22,661.40萬元、少計負債22,661.40萬元,少計資產錯報金額占2017年末經審計總資產的6.80%,已超過財務報表內部控制重大缺陷的定量標準。但審計未針對公司有關內部控制進行測試,你們發表的內控審計意見仍為標準無保留意見。上述行為不符合《企業內部控制審計指引》(財會[2010]11號)第五條的規定。

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      未見內控缺陷整改情況反饋記錄。如正源股份“2018年內控審計內部控制缺陷匯總表”顯示公司對“關聯交易的報告與披露及其控制”存在較多缺陷(公司未提供關聯方名單、關聯交易信息記錄、關聯方聲明書、關聯方對賬記錄及關聯交易會計報表、審計委員會對于重大關聯交易情況檢查記錄等),但未對缺陷進行分類及注明公司后續整改情況。正源股份在自評報告中描述于基準日前對其存在缺陷的控制進行了整改,但未見針對公司已整改情況執行進一步核查程序的相關底稿。

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      三是部分審計證據與審計結論不一致。正源股份板橋工廠底稿顯示銷售費用存在跨期,審計說明為無異常。

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      四、出具審計報告方面

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      二是部分函證控制有效性不足。部分親自獲取函證證據的記錄無現場錄影錄像,也未登記對方單位聯系人電話、地址等信息;部分郵寄函證缺少發函存根和回函單據。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條的規定。

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      一是部分審計證據缺失。如正源股份年報對重要訴訟進行了披露而未見相應的審計底稿;正源股份本部底稿中的《長期借款明細表》列示了借款合同、擔:贤饕,但底稿中未見索引號對應的附件資料。